Zmiany dotyczą kosztów uzyskania przychodu ze stosunku pracy, oraz zmniejszenie stawki podatku z 18% na 17%. Pojawiło się sporo zmian, jednak czy będą one miały dla znaczący wpływ na nasze wynagrodzenie netto? Jak wygląda skala podatkowa PIT od 1 października 2019 r. i w 2020 roku.
Zwiększone koszty uzyskania przychodu w PIT
Od 1 października 2019 roku koszty uzyskania przychodu ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej zostaną zwiększone w stosunkach miesięcznych i rocznych według poniższego zestawienia w zależności od tego, ile stosunków pracy posiadamy, czy też pracujemy w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy, czy poza nim.
WAŻNE
Istotny jest fakt, iż w okresie od 1 października 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. podczas obliczania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w tym okresie zamiast stawki 18% stosuje się 17%, a kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr. Jednak płatnicy mogą, na wniosek podatnika, stosować stawkę 17.75% (średnioroczna faktyczna stawka PIT uwzględniająca fakt, że przez 3 kwartały obowiązywała stawka 18% a w IV. kwartale 2019 r. obowiązuje stawka 17%) zamiast stawki 17%. Dla celów dowodowych rekomenduje się formę pisemną takiego wniosku.
Taki wniosek mogą chcieć złożyć podatnicy, by uniknąć dopłaty do zeznania rocznego, która mogłaby zaistnieć (np. w przypadku podatników niemających odliczeń, czy rozpoczynających pracę pod koniec 2019 roku) wskutek różnicy między stawką PIT stosowaną do zaliczek w IV. kwartale (17%), a stawką (17,75%), która jest stosowana łącznie do wszystkich dochodów uzyskanych w 2019 roku opodatkowanych wg skali podatkowej PIT.
Jednocześnie mając na uwadze, że nowa, obniżona stawka podatku w wysokości 17% ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 października 2019 r., ostateczne rozlicznie dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy PIT następuje po zakończeniu roku podatkowego, jak również to, że w przypadku tego rodzaju dochodów skalę podatkową odnosi się do podstawy obliczenia podatku ustalonej z uwzględnieniem dochodów uzyskanych od 1 stycznia do 31 grudnia roku podatkowego (a w przypadku preferencyjnego obliczenia dochodów małżonków – sumy dochodów obojga małżonków), do rocznego rozliczenia podatku za cały rok 2019 będzie miała zastosowanie odrębna skala podatkowa z najniższą stawką w wysokości 17,75%, o której mowa w przepisach przejściowych (art. 5 projektu ustawy).
Tak ustalona stawka podatku (17,75%) uwzględnia fakt, iż za trzy kwartały 2019 r. (od stycznia do września) najniższa stawka podatku, o której mowa w skali podatkowej, kształtuje się na poziomie 18%, natomiast dopiero w ostatnim kwartale 2019 r. (od października do grudnia) wynosi 17%. W skali całego roku 2019 daje to obniżkę o 0,25 pkt proc. w stosunku do roku ubiegłego. Tym samym stawka 17,75% jest wynikową obowiązywania w trakcie roku 2019 zarówno stawki 18%, jak i stawki 17%.
Skala podatkowa PIT w 2019 i w 2020 roku
Podstawa obliczenia podatku | Podatek w 2019 roku | Podatek w 2020 roku | ||
do 85 528 zł. | 17.75% | minus kwota zmniejszająca podatek | 17.00 % | minus kwota zmniejszająca podatek |
Powyżej 85 528 zł. | 15 181 zł. 22 gr.+32% nadwyżki ponad 85 528 zł. | 14 539 zł. 76 gr.+32% nadwyżki ponad 85 528 zł. |
Kwota zmniejszająca podatek obniżona w znowelizowanych przepisach
Od 1 października 2019 roku ulega zmniejszeniu kwota zmniejszająca podatek, zatem, co prawda mamy podwyższenie kosztów uzyskania przychodu, ale jednocześnie kwota, która obniżała nasz podatek do zapłaty uległa obniżeniu.
Podstawa obliczenia podatku | Kwota zmniejszająca podatek od 1.10.2019 | Kwota zmniejszająca podatek od 1.01.2020 |
poniżej 8 000 zł. | 1 420 zł. | 1 360 zł. |
Powyżej 8 000 zł, a poniżej 13 000 zł. | 1 420 zł. pomniejszone o 871 zł. 70 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł | 1 360 zł. pomniejszone o 834 zł. 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł |
Powyżej 13 000 zł, a poniżej 85 528 zł. | 548.30 zł | 525.12 zł |
Powyżej 85 528 zł, a poniżej 127 000 zł. | 548.30 zł pomniejszone o 548.30 zł × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł | 525.12 zł pomniejszone o 525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł |